مهم‌ترین درآمدها

 * فروش داخلی

 * فروش به چاپخانه‌ها

 * فروش به تولیدکنندگان

 * فروش به شرکت‌های بسته‌بندی

 * فروش صادراتی هزینه‌های قابل قبول (در صورت احراز شرایط قانونی)

 * خرید کالا 

* حمل و نقل

 * بیمه حمل 

* انبارداری 

* حقوق کارکنان 

* اجاره

 * استهلاک دارایی‌ها

 * کارمزد بانکی 

* هزینه بسته‌بندی

 * هزینه تخلیه 

و بارگیری 

مبنای پذیرش هزینه‌ها رعایت شرایط مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، از  جمله داشتن اسناد و مدارک مثبته و ارتباط هزینه با تحصیل درآمد است.

ریسک1 

 اختلاف گردش بانکی

 یکی از متداول‌ترین موارد رسیدگی در این صنف، اختلاف بین گردش حساب‌های بانکی و فروش ثبت‌شده است. 

نمونه

 گردش حساب: ۱۲۰ میلیارد ریال

 فروش اظهارشده: ۸۰ میلیارد ریال 

اختلاف: ۴۰ میلیارد ریال 

در صورت نبود مستندات کافی برای ماهیت مبالغ، این اختلاف می‌تواند منشأ مطالبه مالیات شود

 ⸻

 راهکار برای هر واریزی، علت آن مشخص و مستند باشد: 

* وصول مطالبات 

* دریافت پیش‌پرداخت 

* انتقال بین حساب‌های خود مؤدی

 * دریافت تسهیلات

 * برگشت وجه

 * فروش کالا

⸻

 ریسک شماره ۲ 

موجودی انبار در بازار کاغذ معمولاً قیمت‌ها نوسان شدیدی دارند. به همین دلیل مأمور رسیدگی معمولاً موارد زیر را کنترل می‌کند:

 * خرید

 * فروش 

* موجودی اول دوره

 * موجودی پایان دوره

 * کسری انبار

 * اضافه انبار

 اختلاف‌های غیرمتعارف بدون مستندات می‌تواند در رسیدگی مورد توجه قرار گیرد.

 ⸻ 

ریسک شماره ۳ 

خرید از فروشندگان فاقد اعتبار قبل از خرید باید وضعیت فروشنده از نظر ثبت‌نام و صدور صورتحساب مطابق مقررات بررسی شود. 

پیامدها 

* ایجاد مشکل در پذیرش هزینه یا اعتبار مالیاتی (بسته به نوع مالیات و شرایط قانونی) 

* افزایش ریسک رسیدگی

 * درخواست اسناد تکمیلی

 ⸻ 

ریسک شماره ۴ 

فروش نقدی بدون ثبت در بسیاری از واحدهای صنفی مشاهده می‌شود: کالا از انبار خارج شده است. وجه دریافت شده است. اما سند فروش ثبت نشده است. این موضوع معمولاً از طریق تطبیق موارد زیر قابل شناسایی است: 

* گردش بانکی

 * موجودی انبار

 * دفاتر

 * اطلاعات سامانه‌های مالیات

ریسک شماره ۵

 کارتخوان‌های متعدد برخی واحدها از چندین دستگاه کارتخوان استفاده می‌کنند. هر دستگاه باید به پرونده مالیاتی صحیح متصل باشد و تراکنش‌های آن با فعالیت اقتصادی مؤدی قابل انطباق باشد.

 ⸻ 

کنترل داخلی پیشنهادی هر روز:

 ✅ کنترل فروش

 ✅ کنترل موجودی

 ✅ کنترل دستگاه‌های کارتخوان

 ✅ کنترل حساب بانکی هر هفته: 

✅ تطبیق انبار

 ✅ تطبیق فروش

 ✅ بررسی مطالبات هر ماه:

 ✅ بستن حساب فروش

 ✅ کنترل حاشیه سود

 ✅ بررسی مغایرت بانکی

 ⸻

 مدارکی که اعضای اتحادیه باید حداقل ۱۰ سال نگهداری کنند

 * دفاتر قانونی

 * اسناد حسابداری

 * صورتحساب‌های خرید و فروش

 * قراردادها 

* بارنامه‌ها 

* حواله‌های انبار

 * رسیدهای بانکی

 * اسناد واردات

 * اظهارنامه‌های مالیاتی

 * اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده

 * لیست‌های حقوق 

* اسناد بیمه

نکته تخصصی ویژه صنف کاغذ 

در رسیدگی‌های این صنف، تمرکز صرفاً بر فروش نیست؛ بلکه تطبیق سه ضلع

 «گردش  بانکی، موجودی انبار و فروش ثبت‌شده» اهمیت بالایی دارد. 

هرگونه مغایرت  بین این سه، احتمال درخواست توضیح و اسناد تکمیلی را افزایش می‌دهد. 

 بنابراین، داشتن زنجیره مستندات کامل از خرید تا فروش، یکی از مهم‌ترین  ابزارهای دفاع مالیاتی است